Шаг 1. Предварительная подготовка к составлению декларации
Перед составлением налоговой декларации за отчетный период необходимо выполнить следующие действия:
- Осуществить проведение всех документов, введенных в базу данных 1С 8.2 за отчетный период;
- Осуществить закрытие месяца за отчетный период;
- Проверить декларацию по НДС по “оборотке” на предмет закрытия счетов в меню Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость :
Шаг 2. Проверка правильности заполнения информации об организации
Сделать проверку правильности заполнения информации об Организации можно через Меню Предприятие → Организации.
Шаг 3. Проверка проведения в 1С 8.2 всех первичных документов
Желательно «открыжить» основные документы на поступление товаров (работ, услуг) и на реализацию в 1С 8.2.
Шаг 4. Восстановление последовательности документов в 1С 8.2
Перепроведите все документы за отчетный период в 1С 8.2, воспользовавшись одним из способов перепроведения:
- Перепроведение документов определенного вида за определенный период (меню Операции – Проведение документов );
- Перепроведение документов отобранных по определенному виду документов и по определенным элементам документов (меню Сервис – Групповая обработка справочников и документов );
- Полное перепроведение документов за определенный период (меню Сервис – ).
Перед проведением документов создайте архивную копию базы данных.
Шаг 5. Проверка состояния взаиморасчетов с контрагентами
Проверьте правильность отражения взаиморасчетов с поставщиками и покупателями в 1С 8.2. Для этого, сначала сформируйте ОСВ по счетам расчетов с поставщиками (60.01 и 60.02) и с покупателями (62.01 и 62.02). Затем сформируйте отчет Анализ субконто и проверьте взаиморасчеты в разрезе каждого контрагента, договоров и счетов расчетов.
Шаг 6. Проверка полноты регистрации счетов-фактур
Необходимо сделать проверку наличия счетов-фактур по документам поступления в 1С 8.2. Сначала сформируйте Отчет по наличию счетов-фактур . Далее, «открыжьте» оригинальные счета-фактуры с:
- Журналом счетов-фактур полученных;
- Журналом счетов-фактур выданных.
Шаг 7. Формирование книги покупок и книги продаж
Этап 1. Проверка полноты выписки счетов-фактур: Счета-фактуры на авансы полученные;
Этап 2. Проверка заполнения регламентных документов по НДС: Документ Списание НДС;
Этап 3. Формирование записей книги покупок и продаж:
- Заполнение документа ;
- Заполнение документа .
Шаг 8. Экспресс-проверка состояния налогового учета по НДС
Запустите в части проверки Книги покупок и Книги продаж. Исправьте выявленные ошибки.
Шаг 9. Осуществите арифметическую проверку расчета НДС и сверку БУ и НУ
Желательно проверить арифметический расчет НДС, в соответствии со ставками. Это можно сделать, заполнив «внутреннюю» таблицу на основании и сверив в ней данные с Анализом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»:
Этап 1. Проверка НДС, исчисленного с реализации
Сформируйте отчет Оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90.01.1, определите налоговую базу в разрезе налоговых ставок:
Дт 90.03 Кт 68.02, Дт 91.02 Кт 68.02.
- НДС = 1 900 428* 18 \ (100 + 18) = 289 895,79руб.
- Итого НДС исчисленный = 289 895,79руб.
- В нашем примере НДС рассчитанный арифметическим путем соответствует своду проводок Дт 90.03 Кт 68.02
Этап 2. Проверка НДС, исчисленного с авансов, полученных от покупателей
Сформируйте отчет по счетам 62.02 и 62.32, определите налоговую базу для исчисления НДС по авансам полученным. Как правило, этой базой является кредитовый оборот этих счетов:
Дт 76.АВ Кт 68.02. Проверим данные по нашему примеру:
- Сумма авансов полученных по счету 62.02 – 720 000,00 руб.
- Сумма налога = 720 000,00 *18% \ 118% = 109 830,51 руб.
Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:
Этап 3. Проверка НДС, принятого к вычету при приобретении товаров (работ, услуг)
Сформируйте в 1С 8.2 отчет Оборотно-сальдовую ведомость по субсчетам к счету 19, определите особенности включения в книгу покупок по счетам-фактурам полученным. Например, по ОС, не введнным в эксплуатацию «входной» НДС должен числиться на остатке на конец налогового периода:
Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:
Этап 4. Проверка НДС, принятого к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей
Сформируйте отчет Анализ счета по счетам 62.02 и 62.32, определите сумму авансов зачтенных для расчета НДС подлежащего вычету. Как правило, этой базой является дебетовый оборот этих счетов:
Сосчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 68.02 Кт 76.АВ. Проверим данные из нашего примера:
- Сумма зачтенных авансов от покупателей по счету 62.02 – 442 300,00 руб.
- Сумма налога = 442 300,00 *18% \ 118% = 67 469,49 руб.
- В нашем примере авансы по счету 62.32 отсутствуют.
Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:
Этап 5. Проверка НДС, принятого к вычету с авансов, выданных поставщикам
Для определения суммы авансов, по которым можно принять НДС к вычету можно воспользоваться по счетам 60.02 и 60.32 , из нее быстрее можно выбрать суммы авансов, выданных поставщикам (обороты по дебету счетов):
Посчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 68.02 Кт 76.ВА. Проверим данные из примера:
- НДС = 118 000,00* 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
- В нашем примере НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, принятому к зачету с авансов – Дт 68.02 Кт 76.ВА.
Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:
Этап 6. Проверка НДС восстановленного к уплате с авансов, выданных поставщикам
Для определения суммы авансов, по которым необходимо восстановить НДС к уплате можно воспользоваться Оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 60.02 и 60.32 , из нее быстрее можно выбрать суммы зачтенных авансов, выданных поставщикам (обороты по кредиту счетов):
Посчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 76.ВА Кт 68.02. Проверим из примера:
- НДС = 118 000,00 * 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
- В нашем примере НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, рассчитанному при зачете авансов выданных – Дт 76.ВА Кт 68.02.
Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:
Этап 7. Сверить данные рассчитанного НДС в БУ с регистрами налогового учета
Данные по расчету Начисленного НДС можно представить в таблице:
Данные по расчету Начисленного НДС необходимо сравнить с Книгой продаж:
Сверим данные из примера:
- НДС начисленный к уплате по БУ = 417 726,30 руб.
- НДС начисленный к уплате по НУ = 417 726,30 руб.
- Суммы НДС начисленного совпадают.
Данные по расчету НДС к вычету можно представить в таблице:
Данные по расчету НДС к вычету можно сравнить с Книгой покупок:
Сравним данные из примера:
- НДС к вычету по БУ = 302 446,56 руб.
- НДС к вычету по НУ = 302 446,56 руб.
- Суммы НДС к вычету совпадают.
Расчет НДС к уплате или возмещению производится как разница между НДС начисленным и НДС к вычету: НДС = 417 726,30 – 302 446,56 = 115 279,74 руб. Проверка по нашему примеру.
Поэтому специалист, занимающийся декларацией, не имеет права на ошибку, хотя даже опытные сотрудники их допускают.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Общие сведения:
В случае если в декларации отмечено право на возмещение налога, специалисты Налоговой инспекции проводят камеральную проверку.
При этом требуют представить документы, которые служат подтверждением правомерности использования налоговых вычетов.
Строки 150 и 130
Начнем рассмотрение с того, как проверить строку 130 и строку 150 декларации по НДС. Данные позиции находятся в разделе 3 отчетного документа.
Если показатели в этих строках больше 0, то значение в строке 110 должно равняться числу, указанному в строке 150.
В случае нарушения этого правила налогоплательщик, скорее всего, занизил сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
Бухгалтер обязан заполнять строки 110 и 150 раздела 3 в том случае, если в отчетном периоде были операции, когда принимались к вычету НДС с авансов.
После получения услуг/работ/товаров от поставщиков специалисты обязаны восстановить данные суммы налога на добавленную стоимость.
Если это правило не исполняется, то бухгалтер нарушает требования, указанные в .
По строке 200
Еще одно важное соотношение проверки декларации по счетам – значение, отмеченное в строке 200. Эта графа должна быть равной или меньшей сумме значений графы 5 (строки 010, 020, 030,040).
Если данное правило не соблюдается, то возможно бухгалтерия допустила одну из двух ошибок:
- сумма отработанных авансов не отнесена в реализацию полностью, соответственно, занижена общая налоговая база;
- допущено нарушение в случае, если организация приняла к вычету НДС с полученной предоплаты, но услуги/работы/продукцию покупателю не поставила. В данном случае налоговые вычеты не обоснованы.
Строка 210
Еще одно важное соотношение – значение графы 3 строки 210.
В данном разделе указывается сумма налога, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в качестве покупателя – налогового агента, которая подлежит вычету по .
Чтобы налоговый резидент смог реализовать право на вычет нужно соблюсти два условия:
- услуги/работы/продукция должны быть фактически приобретены или оказаны;
- налог на добавленную стоимость должен быть перечислен в бюджет.
Другие соотношения
Применяя контрольные соотношения, происходит проверка не только указанных данных в декларации по НДС, но и значений, отмеченных в других формах отчетности.
Например, в графе 3 строки 210 «Выручка» отчета о прибылях и убытках показатель дожжен быть равен или меньше величины, расчет которой проведен на основании раздела 3 декларации по НДС (сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 и значение сложения строк 030, 040, 050 графы 5).
Если данное соотношение не верно, то возможно налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС. Итак, мы выяснили, как проверить декларацию по НДС по налоговым правилам. Рассмотрим другие методы.
Другие способы
Когда декларация по НДС поступает в Налоговую инспекцию, специалисты в первую очередь осуществляют автоматизированный контроль правильности заполнения показателей.
Если в документе допущена арифметическая ошибка, то это может повлечь за собой налоговые доначисления.
При помощи автоматизированной программы «Налог», в которую встроены различные алгоритмы для вычислений, специалисты проверяют показатели декларации.
Налогоплательщикам в обязательном порядке необходимо проверять вносимые в данный отчетный документ обязательные реквизиты: ИНН, КПП, налоговый период, наименование организации, отчетный год.
После того как налоговики выполнили автоматизированный контроль они осуществляют отбор предприятий для включения в план проведения проверок и других контрольных мероприятий.
Важно. Профессиональный опытный бухгалтер знает, что декларацию по налогу на добавленную стоимость можно проверить по анализу счета 68.2. «Расчеты с бюджетом по НДС».
Проверка с бухгалтерской отчетностью
Федеральная налоговая служба обязывает специалистов из налоговой проводить проверку декларации по НДС с бухгалтерской отчетностью, например, с .
Изначально, инспектор контролирует выполнение двух условий:
- раздел 2.1. стр. 250 баланса. Сумма НДС по авансам, которые принимаются к вычету после отгрузки продукции/работ/услуг, должны быть равны 0;
- стр. 621 гр. 3 баланса. На начало года сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками также должна быть равна 0.
При выполнении этих условий, специалист налоговой инспекции проводит сравнение следующих показателей, которые должны быть между собой равны:
- стр. 621 гр. 4 бухгалтерского баланса — сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец года;
- сумма полученной оплаты, которая рассчитана нарастающим итогом, в счет предстоящих поставок продукции/работ/услуг за вычетом НДС.
Если эти значения равны, то нарушений нет. Если равенства нет, то значит, в документе есть ошибка.
В любом случае такое расхождение – повод вызвать бухгалтера в налоговую, чтобы он предоставил разъяснения.
Как проверить декларацию с обороткой (ОСВ)?
Если внутри организации не составляется такой регистр бухгалтерского учета как , то не стоит внедрять оформление этого документа, чтобы проверить правильность составления декларации по НДС.
В случаях камеральной проверки инспектор из налоговой может затребовать оборотно-сальдовую ведомость вкупе с другой документацией.
Однако если в учетной политике предприятия отражено то, что оборотка не составляется, бухгалтерия имеет право не представлять данный документ.
Кстати, при оформлении и подаче декларации по НДС, с указанным правом на возмещение налога, предприятию следует подготовиться к углубленной камеральной проверке.
По ее результатам налоговая инспекция может принять следующие решения:
- возмещение полной суммы налога, которая заявлена к возмещению при подаче ;
- отказ о возмещении;
- частичное возмещение суммы налога на добавленную стоимость.
Проверка с декларацией по налогу на прибыль
Налоговый инспектор в обязательном порядке проведет сравнение декларации по НДС с декларацией по налогу на прибыль.
Так, специалист сравнит значение реализации, отмеченное в первом из указанных документов с суммой выручки от реализации, которая расположена во втором.
Если значения не равны, то либо налогоплательщик допустил нарушение, либо предприятие учло какую-либо выручку в составе внереализационных доходов.
Такая ситуация вполне оправдана, если это деньги, например, от сдачи имущества в аренду.
Кстати, с 2019 года налогоплательщики будут обязаны в декларацию по НДС вносить данные и , то есть информацию о , по которым организация произвела начисление налога и заявила вычеты.
С книгой покупок связано много хлопот, ведь у крупных предприятий там не 10 – 100 строчек, а несколько тысяч.
Налоговикам данная особенность совершенно не важна, все данные должны быть внесены в специальный раздел декларации по НДС.
Как проверить декларацию по НДС - такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.
Зачем нужна проверка декларации по НДС
Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.
Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее - КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. С отчетности за 1-й квартал 2019 года нужно использовать обновленные КС, которые предназначены для действующей формы налоговой декларации (см. письмо ФНС от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@).
В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.
Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:
- по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
- счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
- по счету 19 — по суммам вычетов;
- счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.
Пример.
Бухгалтер ООО "Смайлик" заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).
Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.
Также он проверил обороты по:
- Дт 62.1 х 20: 120 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3;
- Кт 62.2 х 20: 120 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3;
- Дт 62.2 х 20: 120 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3;
- Кт 60 х 20: 120 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3.
Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.
Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).
В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1-7 и 8-12:
- Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2-6, то налоговая затребует пояснений.
- Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3-6.
- Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.
При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:
- НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.
При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:
- Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.
При проверке деклараций компаний-импортеров:
- Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
- Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из остальных стран — 20.
Итоги
Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.
НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.
Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
- до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
- до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
- до 25.06.2018 — 2 000 рублей.
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Образец заполнения
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.
За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:
- Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
- Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
- Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году
Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Попробовать
Раздел 3 декларации по НДС
В этом разделе собираются все данные для расчета налога.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.
Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
С 01.01.2015 оптимизировать НДС стало сложнее или невозможно вовсе. Суть изменений в том, что ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.
В чем суть изменений НДС 2015
До 2015 года большинство предприятий, желая уменьшить налоговую нагрузку сдавали в налоговую инспекцию оптимизированные декларации, уменьшая или увеличивая расходы с НДС. После 2015 года манипуляции стали прозрачными. Оптимизаторов ждут претензии, требования пояснить имеющиеся расхождения, доначисления по НДС, штрафные санкции, блокировка счетов, передача материалов в правоохранительные органы и возбужденные уголовные дела. Для того, чтобы процесс контроля оказался возможным, были внесены изменения в НК, по которым налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде и определенном формате. И заранее подготовлена программа АСК НДС2, позволяющая в масштабе страны сопоставлять данные. Конечно же, введены санкции. Так с 2015 года декларации по НДС, представленные в налоговую только бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет в течение 3 лет.
Что такое АСК НДС
Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2) разработана ФНС России и применяется для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков. С 1 января 2015 года эта система анализирует заявленные в налоговых декларациях данные о счетах фактурах налогоплательщиков и выявляет противоречия между счетами фактурами налогоплательщиков. Так, если, к примеру, выяснится, что покупатель принял к вычету НДС, а продавец его не начисляет, то этот факт может стать поводом для налоговой проверки.
Какой закон регулирует работу АСК НДС
В 2013 года был подготовлен инструмент контроля НДС. Приказ ФНС России от 01.10.2013 N ММВ-7-6/432@ «О вводе в промышленную эксплуатацию …. Автоматизированная система контроля за возмещением НДС» запустил в работу программу контроля деклараций НДС .
В 2014 вступил в силу электронный способ и формат передачи данных для работы системы. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (с изменениями и дополнениями) внес целый ряд изменений в основные законы, в том числе Налоговый Кодекс.
Статья 80 в пункте 3 абзац второй сообщается «Налоговые декларации представляются в налоговый орган … по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти...».
Остальные изменения понадобились для определения бизнес-процесса контроля и ответственности за нарушения. Например, п. 8.1. ст. 88 НК РФ сообщает: «При выявлении противоречий ……. декларации по налогу на добавленную стоимость …… налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям».
Как налоговая проверяет декларации НДС?
Прием налоговой декларации НДС . Камеральная налоговая проверка декларации по НДС начинается с момента ввода данных отчетности в автоматизированную информационную систему налоговых органов;
Расчет контрольных соотношений . Далее идет сверка контрольных соотношений, то есть осуществляется арифметический контроль вводимых данных. Математические и логические формулы по основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков на сайте ФНС России в разделе «Налоговая отчетность» рубрики «Контрольные соотношения по налоговым декларациям»;
Автотребование о представлении формализованных пояснений по КС . Если выявлены расхождения, система в автоматизированном порядке сразу направляет налогоплательщику сообщение с требованием предоставить пояснения по данному факту. Отметим, что это происходит до того момента, как декларация дойдет до сотрудника налоговой инспекции, следовательно, в сообщении от системы не будет указано каких-либо контактов инспектора для того, чтобы получить устные разъяснения и помощь. Ваши действия – отправить квитанцию о получении данного сообщения, самостоятельно разобраться в ошибках (в помощь сайт налоговой инспекции) и в письменной свободной форме дать требуемые пояснения;
Сопоставление операций контрагентов или этап «интеллектуального сравнения». Данный этап проходит тоже без участия налогового инспектора. Сравнивается информация в 8-12 разделах декларации. То есть на основании имеющихся у налоговой данных проверяется документное контрольное соотношение. Проще говоря, проверяются счет-фактуры Вашей декларации с данными, содержащимися в декларации Ваших контрагентов. Если вдруг Вы ошиблись в номере или дате счет-фактуры, то система пробует найти данную счет-фактуру с неверным номером/датой у Вашего контрагента интеллектуальным методом. Поэтому сдавать корректирующую декларацию по такой причине не надо.
Автотребование о представлении формализованных пояснений о расхождениях . Если счет-фактуру в декларации Вашего контрагента не нашли или нашли, но с другими данными, влияющими сумму вычетов и размер налога, то система опять же в автоматическом режиме направляет нам письмо с требованием предоставления пояснений. Наши действия те же, что и в этапе 3.
Ручная работа : Требование о представлении неформализованных пояснений, Ручной вод неформализованных пояснений. Мероприятие налогового контроля. Проводится непосредственно отделом камеральных проверок. Запрашиваются первичные документы, книга покупок, книга продаж, могут осматриваться помещения. Происходит углубленная проверка с проведением мероприятий налогового контроля:
- сопоставляются показатели налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода;
- устанавливается взаимоувязка показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
- подтверждается достоверность показателей налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.
В завершении инспектор направляет письмо налогоплательщику с требованием в течение 5 рабочих дней предоставить пояснения или внести изменения в отчетность.
Оформление результата. Если в ходе камеральной проверки выявлены были нарушения, то в течение 10 дней составляется акт камеральной проверки, который должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта. После чего у налогоплательщика месяц на то, чтобы написать возражение на акт проверки.
Перспективы и возможности АСК НДС
АСК НДС явила собой революционный прорыв в контроле за налогоплательщиками. До 2015 года налоговая инспекция имела возможность эффективно мониторить банковские потоки, теперь система позволит контролировать товарные потоки.
Ясно, что у системы будут проблемы. Скорее всего, проблемы при внедрении будут и функциональные и технические и человеческие. Объем данных, который будет проходить через телекоммуникационные каналы связи будет колоссальным. Одна запись о счете-фактуре будет весить до 300 байт. Представьте себе отчет сети гипермаркетов. Сбоев не избежать. Даже если будут использованы современные дата-центры и программное обеспечение справится с потоком. Специалистам необходимо продумать системы хранения, доступа, безопасности данных. Возможно, налоговая служба разработает дополнительные сервисы для решения возникающих функциональных проблем. Внимание будет уделяться и персоналу для обучения взаимодействия с системой. Крупным компаниям для исполнения буквы закона придется перейти на внутрифирменный электронный документооборот. Масса работы добавиться судьям, которые будут вынуждены выяснить технические аспекты работы системы, проверить ее на законность, внести изменения или соответствовать факту. На решение проблем уйдет время, дело не в этом.
Взгляд пессимиста. АСК НДС можно применять для давления на любой бизнес, закрывая неугодные компании практически моментально. Тем самым уровень коррупции может стать грандиозным. Регулярные утечки из системы при плохой ее защите могут быть использованы конкурентами. Необоснованные отказы в вычетах заблокируют судебную систему.
Взгляд оптимиста. При должном отношении к делу и качественной работе подобная система может действительно оздоровить работу предпринимательства. Со временем исчезнут фирмы-однодневки. Станут реже или исчезнут совсем случаи налоговой коррупции. Компании будут вынуждены заниматься действительными конкурентными преимуществами, отвечать по своим обязательствам. Рентабельность сделок, в свою очередь, цены на продукцию выйдут на рыночный европейский уровень.
Итоги
Наверное, я оптимистка. На мой взгляд, ФНС внедряет эффективную концепцию контроля за уплатой НДС. Благодаря информационным технологиям эпоха тотального налогового контроля уже не кажется чем-то фантастическим. Надеюсь, что однодневки в скором времени станут неактуальны. Пора рынку забыть про обнальные схемы, выстраивать качественную договорную работу с контрагентами, использовать льготы налоговые. Привлекать налоговых консультантов, адвокатов и аудиторов для разработки оптимальных рабочих схема в рамках законодательства. Пусть они проанализируют бизнес на современном этапе, как сложилась договорная работа, бухгалтерский и налоговый учет. Такая красочная картина будущего благополучия сложилась в моей голове.
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter