Вопрос накопления денег сейчас весьма актуален. И у всех свои основания. Кто-то хочет сделать заветную покупку, а кто-то съездить на море. Для клиентов Сбербанка существует несколько способов пополнить свой капитал. К примеру, недавно открывшаяся функция «Копилка», которая позволяет оставлять часть средств на счете в целости и сохранности. Вклад «Универсальный» может также послужить хорошей почвой для накоплений. Обо всем этом ниже представлено подробнее.

«Универсальный» вклад Сбербанка: условия, процентная ставка и пролонгация

Многие не понимают многое относительно «Универсального» вклада Сбербанка России на 5 лет. Что это такое? Давайте по порядку.

1. Это счет на бессрочных основаниях с возможностью пополнять остаток или снимать деньги частично.
2. Несмотря на формулировку от самого Сбербанка, максимальный срок вклада, на который можно положить средства – 5 лет.
3. Минимальная сумма для открытия депозита всего 10 рублей.
4. Годовая ставка, которая по частям начисляется каждые три месяца – 0,01% (если ориентироваться на рубли).
5. Учитывается работа и с зарубежной валютой: доллары США, евро, фунты стерлингов и другие.

Согласно политике Сбербанка, все пришедшие проценты суммируются и служат основанием для увеличения дохода в расчетах следующего периода.

Как пролонгируется

1. Вклад продлевается автоматически с процентной ставкой, которая действует на момент пролонгации.
2. Количество продлений не ограничено банком.

О преждевременном расторжении

Получить деньги с «Универсального» можно в любой момент. Даже раньше срока. Если пришлось расторгнуть вклад досрочно, проценты на счете сохраняются без учета капитализации.

Другие условия вклада

Если счет необходим на зарубежную валюту, но не за доллары США и евро, то открыть его возможно не во всех филиалах банка. Эту информацию следует уточнить по контактному телефону. Снятие и перечисление средств с вклада можно делать лишь в том случае, если сумма расходных операций выше минимального неснижаемого остатка, который оговорен на счете.

Универсальный счет в Сбербанке – это возможность набрать со временем необходимую сумму с помощью Копилки или самостоятельного пополнения средств.

Что такое «Копилка»: основные возможности сервиса

Мы разобрались, что такое «Универсальный» вклад Сбербанка на 5 лет. «Копилка» – это немного другая услуга, которая позволяет автоматически накапливать средства на счете. Для подключения сервиса, необходимы 3 условия:

• наличие карты Сбербанка (Visa или MasterCard);
• активированная услуга Мобильного Банка;
• сберегательный счет или пополняемый вклад, на который будут переходить накопления.

В зависимости от потребностей, можно настроить фиксированный перевод средств в определенные даты или процент от суммы пополнения/списания с карты.

Как подключить «Копилку»

Для этого можно воспользоваться Сбербанком Онлайн или обратиться в один из его филиалов. В режиме онлайн «Копилка» подключается через меню «Параметры» той карты, с которой планируется вести накопления. Там будет функция «Подключить Копилку» . В настройках необходимо задать название и отрегулировать:

• вид (фиксированная сумма, процент от расхода или дохода);
• вклад, на который будут зачисляться средства;
• дату пополнения;
• нужную сумму или процент (в зависимости от вида копилки).

Можно также поставить ограничения на максимальный размер перечислений (при проценте от суммы).

Как отслеживать накопления

Проконтролировать остаток накопленных средств можно с помощью услуги SMS-оповещений. Когда «Копилка» пополняется новой суммой, клиенту приходит сообщение с подробной информацией. Дополнительно посмотреть состояние счета есть возможность прямо в онлайн-кабинете. Там услугу можно увидеть среди своих счетов.

Настраиваемый и прозрачный сервис

Все опции «Копилки» доступны для смены в любой момент. Каждый в силах переменить условия зачисления, счет или карту списания. А в пункте меню «Информация» клиент получит выписку с остатком средств.

Одна из удобных услуг, которую отметили многие пользователи сервиса – настройка несгораемого остатка. Это не позволяет счету карты уйти в минус при недостаточной сумме пополнения.

Действует отзывчивая система оповещений, которая всегда предупредит о превышенном лимите, недостаточной сумме для перевода и об отмене операции (при отсутствии поступлений в течение 10 дней).

Как отключить

В меню «Вклады» необходимо выбрать счет, на который подключена услуга. Развернув условия, можно увидеть вкладку «Копилка» и кликнуть по ней. Откроется окно с подробностями накопления. Выбрать пункт «Операции» и нажать на кнопку «Отключить».

Если говорить о накоплениях, «Копилка» и «Универсальный» вклад Сбербанка на 5 лет – оптимальные сервисы, которые в совокупности позволяют каждому со временем отложить приличную сумму.

Дополнительный взнос в Сбербанке что это

22.01.2013 года, сделав мини-выписку о 10 последних операциях через терминал ОАО Сбербанк России по адресу 3-й Самотечный переулок, д.19, я обнаружила, что остаток по моему счёту меньше на 20 000 рублей. Запросив выписку по лицевому счету, я обнаружила, что 14.01.2013 с моего лицевого счета была списана сумма в размере 20 000 рублей. На следующий день, внимательно ознакомившись с выпиской из лицевого счёта от 22.01.2013 года, я дополнительно обнаружила следующее: 01.11.2012 года с моего счета была осуществлена частичная выдача в размере 20 000 рублей. А 08.11.2012 года на мой счет был произведен дополнительный взнос в размере 20 000 рублей. Данной операции я не совершала, банковская карта, выпущенная к моему лицевому счёту, находилась всегда со мной, я её никому не передавала, данных банковской карты и ПИН-код к банковской карте я никому не сообщала. При этом я подумала, какие же замечательные мошенники в нашем мире есть: сначала воруют у меня деньги, а потом возвращают. Всегда бы так было!

Я незамедлительно написала заявление от 22.01.2013 года в ОАО Сбербанк России в Дополнительном офисе № 01621 по адресу 3-й Самотечный пер., д.19. Моё заявление было зарегистрировано 23.01.2013 года за № 000407-2013-010108 (заявление на оспариваемые операции от 01.11.2012 и 08.11.2012 за № 000407-2013-010580), о чём я получила sms-уведомление на мой мобильный номер. В банке меня заверили, что через неделю/полторы мой вопрос решится. Но 30.01.2013 года я позвонила по номеру 8-800-5555550 в ОАО Сбербанк России уточнить этапы рассмотрения моего заявления № 000407-2013-010180. На что девушка-оператор после процедуры проверки по базе данных моего обращения подтвердила, что мое заявление было зарегистрировано 23.01.2013 года, а также озвучила, что срок рассмотрения моего обращения увеличен до 05 марта 2013 года.

И здесь я опять задумалась: ведь мы, граждане РФ, доверяем наши кровные сбережения одному из главных банков страны, ОАО Сбербанк России, со всей уверенностью, что наши деньги надежно и целостно сохранены. А на деле получилось, что мы еще должны убеждать и доказывать, что это наши средства, что мы не совершали оспариваемых операциях, тем самым тратя драгоценное время и подрывая и не без того не самое лучшее здоровье и нервную систему.

Как следствие 01.02.2013 года я лично оформила заявление в ОВД Тверского района ЦАО г. Москвы, в Тверскую межрайонную прокуратуру ЦАО и в ГУВД г. Москвы МВД РФ управление по борьбе с экономическими преступлениями. Надеюсь, что руководство ОАО Сбербанк России совместно с правоохранительными органами РФ разберутся в сложившейся ситуации и предпримут действия по возврату мне моих незаконно списанных с лицевого счёта 14.01.2013 года 20 000 рублей.

P.S. Я давно сотрудничаю с ОАО «Сбербанк России» и надеюсь, что эта не двусмысленная ситуация быстро разрешится не доводя дела до судебных инстанций.

05.02.2013 12:29 01.02.2013 года я поместила свой негативный отзыв о ОАО Сбербанк России. Суть моей проблемы заключалась в том, что с моего лицевого счёта 14.01.2013 года было незаконно списано 20 000 рублей. В том числе, исходя из выписки по моему лицевому счёту, я обнаружила, что у меня по счёту проходило ещё две незаконных операций: 01.11.2012 года списание со счёта 20 000 рублей и 08.11.2012 зачисление на счёт 20 000 рублей (заявления на спорные операции № 000407-2013-010108 и № 000407-2013-010580 соответственно). Вчера 04.02.2013 г. я получила ответ от специалиста службы Служба заботы о клиентах Сбербанка России следующего содержания:

«31.10.12 Вы совершили операцию снятия наличных в банкомате. Операция в результате сбоя была отменена и сумма операции увеличила расходный лимит Вашей карты 06.11.12. А 11.01.13 после сверки, излишне зачисленная сумма была списана со счета. Я рекомендую Вам получить отчет по счету карты за указанный период и сверить суммы поступлений с суммой расходных операций.
Что касается Ваших обращений, то, как только работа с ними будет завершена, Вам будет предоставлен официальный ответ банка».

По ответу банка, уважаемый специалист службы заботы о клиентах ОАО Сбербанка России Александр Рябчиков, хочу пояснить следующее. Что, являясь финансовым специалистом, я, безусловно, запросила детализированную выписку по моему счёту. Из которой прекрасно видно, что 31.10.2012 г. у меня было снятие наличных в размере 500 рублей, а также 31.10.2012 года у меня было зачисление суммы заработной платы за октябрь месяц. 06.11.2012 года по моей карте не проходило никакой операции. 11.01.2013 г. у меня проходило исключительно списание суммы в счёт оплаты товара в Детском мире. Я искренне надеялась до этого момента, что ОАО Сбербанк окажет мне, как постоянному клиенту, непосильную поддержку и помощь в решении моей ситуации. А на деле получается, что специалист клиентской поддержки, чтобы обелить и без того уже подпорченную репутацию ОАО Сбербанк России предоставляемые мне на данный момент ложную информацию. Я не хочу задаваться вопросом, каков уровень вашей квалификации, уважаемый Александр, но я явно делаю вывод, что вы, пытаясь ответить мне на мой отзыв, руководствовались не моими данными, и уж точно не моей выпиской по лицевому счёту.

В отчете я явно указывала, что у меня помимо незаконного списания со счёта 14.01.2013 года 20 000 рублей присутствуют оспариваемые незаконные операции от 01.11.2012 по списанию со счета 20 000 рублей, а также 08.11.2012 по зачислению суммы в размере 20 000 рублей. О них вы, уважаемый специалист службы заботы о клиентах, не упомянули не слова. Я очень рада, что я обратилась в уполномоченные органы РФ. Я теперь уверена на 100%, что если банк и впредь будет вести в отношении меня политику «отфутболивания», я непременно буду подавать иск в суд. В виду того, что ваши телефонные звонки, записываются, на банкоматах установлены видео камеры, при снятии наличных через банкоматы, коды операций отражаются на ДВУХ чековых лентах банкомата, я смогу составить доказательную базу того, что ОАО Сбербанк, пытаясь не выносить сор из избы, всеми неправдами пытается прикрыть факты внутренних махинаций.

Более того, сегодня 05.02.2013 г. я обратилась в Дополнительном офисе № 01621 ОАО Сбербанка России по адресу 3-й Самотечный пер., д.19 , чтобы получить детальное описание трёх моих спорных операций. На что сотрудники Дополнительно офиса мне заявили, что не могут выполнить заявленную операцию, т.к. моя банковская карта, выпущенная к моему лицевому счету (по которому и проходили несанкционированные списания) заблокирована (конечно, залакирована мной, или ОАО Сбербанк полагал, что я и дальше буду позволять вот так распоряжаться моими денежными средствами в их корыстных целях). Блокирование банковской карты не является основанием отказа по представлению документов, подтверждающих (описывающих) совершаемые операции по моей банковской карте. Я оформила заявление в Дополнительном офисе № 01621 с указанием всех действий сотрудников, нарушающих мои права. Я в корне разочарована работой ОАО Сбербанком России.

Как посмотреть историю поступлений в Сбербанк Онлайн

Нередко возникает необходимость проанализировать свои доходы и расходы. У клиентов Сбербанка есть возможность сделать это посредством удаленного банкинга. Все приходы и списания отображаются в Сбербанк онлайн в истории поступлений. Информация предоставляется в табличном и графическом виде. Использование кодировок рядом с каждой транзакцией позволяет однозначно идентифицировать источник поступлений.

Как просмотреть последние операции

Обычно анализ поступлений нужен для того, чтобы определить, сколько вы заработали за определенный период, или сравнить размер заработной платы по месяцам. Кроме того, просмотр истории позволит установить, кто именно и в каком размере перечислял вам деньги, когда осуществлялось пополнение через банкомат и т.д.

Как узнать поступления средств по карте Сбербанка

Наиболее простой способ, как посмотреть историю поступлений средств на карту Сбербанка в Сбербанк Онлайн:

• в личном кабинете перейти в раздел Карты;
• нажать на название интересующей карточки.

В открывшемся окне будут отражены 10 последних операций по карте, в том числе списаний и зачислений средств, в табличном виде:

• тип транзакции (с указанием места платежа);
• дата;
• сумма в рублях (операции в валюте будут пересчитаны по действующему тогда курсу).

Полученные сведения можно не только узнать и посмотреть, но и распечатать для личного пользования.

Сведения о переводе средств на карту Сбербанка могут быть представлены не только в табличном, но и графическом виде. Это позволит быстро и точно провести аналитику поступлений за определенный период.

Как заказать графическую выписку по личному счету

В этом же разделе можно просмотреть и графическую выписку по счету. На ней будет в графическое виде представлена в Сбербанк Онлайн история поступления средств, а также их списания:

• зеленым цветом – поступления (зарплата, переводы, пополнение наличными и т.д.);
• красный – списания;
• синей линией – баланс (т.е. остаток средств на счете).

Графическая выписка формируется отдельно для каждой карточки, но недоступна для кредиток и корпоративных карт. Максимальный срок предоставления отчета – полгода.

Заказ выписки по счету

Если вам недостаточно представленных сведений по карте Сбербанка или по счету, то можно получить более подробную информацию. Так, в Сбербанк Онлайн посмотреть историю поступления средств можно, получив подробную банковскую выписку.

Получение подробной выписки

Чтобы узнать более детальную информацию о движении средств по счету необходимо:

• перейти в раздел Карты;
• кликнуть на названии нужного пластика;
• нажать на Полная банковская выписка (напечатано полупрозрачным шрифтом на вкладке Последние операции);
• выбрать срок получения сведений – за неделю, месяц или произвольный период (максимальный срок не декларируется, но на практике получить выписку дольше, чем за год, невозможно – появляется ошибка формирования выписки).

Полную выписку по банковской карточке можно сформировать за неделю, месяц или произвольный период

Выписка будет представлена в виде таблицы, расположенной во всплывающем окне (если она не появляется, убедитесь, что браузер позволяет появляться всплывающим окнам, а также отключите AdBlock). В выписке будет находится информация, которая позволит вам узнать:

• дату операции;
• номер документа (если имеется платежное поручение или если средства перечислялись на сберкнижку, в остальных случаях поле останется пустым);
• шифр операции (если интересует, как в Сбербанк Онлайн узнать историю поступлений, ищите коды приходных операций: 2 – перечисление от других лиц, 15 – зачисление заработной платы и т.д.)
• название операции;
• сумму списания (ДТ счета) и сумма зачисления (КТ счета);
• остаток.

Внизу таблицы также приводится сальдо (оборот), а также оставшаяся сумма на сегодняшний день, которые вы можете узнать при необходимости.

Можно ли сохранить данные

К сожалению, сохранить такую выписку проблематично – при копировании в Word смешаются графы. Решить это затруднение можно, заказав расширенную выписку на электронную почту. Для этого необходимо в том же разделе нажать Заказ отчета на e-mail, выбрать срок и указать, собственно, саму почту.

Выписка придет в течение 10-15 минут на указанный ящик. Она будет представлена в двух форматах: rtf и txt. Такая выписка представляет информацию более подробно: например, в ней можно отследить, с какого банкомата или какого расчетного счета было произведено зачисление.

Заключение

Таким образом, можно найти в Сбербанк Онлайн историю поступлений несколькими способами. Самый простой вариант – просто просмотреть последние операции. Также можно проанализировать графическую выписку для наглядного представления своих доходов и расходов, просмотреть полную выписку во всплывающем окне или заказать отчет по операциям на электронную почту.

Каковы дополнительные тарифы страховых взносов 2018 году? Таблица со ставками утверждена на официальном уровне? Как распределяются доптарифы по спискам вредных профессий? Ответы – в данной статье.

Кто платит дополнительные тарифы в 2018 году

Организации и индивидуальные предприниматели должны в 2018 году должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование. Однако начислять взносы по доптарифам нужно не всем. Дополнительные взносы начисляются только на выплаты работникам, занятым:

• на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);
• на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Актуальные тарифы

Дополнительные тарифы страховых взносов взаимосвязаны с тем, проводилась ли специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест.

Если не было спецоценки или аттестации

Если не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, то в 2018 году организациям и ИП нужно использовать дополнительные тарифы страховых взносов, которые определены пунктами 1и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ. Применяйте их к выплатам в пользу работников.

Общие тарифы дополнительных «пенсионных» взносов
Кто применяет	Доптариф, %	Норма
Организации и ИП, производящие выплаты работника, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (согласно списку 1, утвержденному Постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10)	9	п. 1 ст. 428 НК РФ
Организации и ИП, производящие выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12. 2013 № 400-ФЗ (по спискам профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной (страховой) пенсии по старости)	6	п. 2 ст. 428 НК РФ

Если проведена спецоценка или аттестация

Если на рабочих местах организации или ИП была проведена специальная оценка, то по итогам этих мероприятий должны быть определены классы (подклассы) условий труда на производстве. Если это ваша ситуация – используйте шкалу дополнительных тарифов из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ, которая делится по классам (подклассам) условий труда. Эта шкала касается организации и ИП, производящих выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости).

Дополнительные тарифы (пункт 3 статьи 428 НК РФ)
Условия труда	Тариф дополнительных взносов, %
класс – опасный подкласс – 4	8,0
класс – вредный подкласс – 3.4	7,0
класс – вредный подкласс – 3.3	6,0
класс – вредный подкласс – 3.2	4,0
класс – вредный подкласс – 3.1	2,0
класс – допустимый" подкласс – 2	0,0
класс – оптимальный подкласс – 1	0,0

Заметим, что итоги специальной оценки условий труда равноценны итогам проведенной прежде аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года результаты аттестации можно учитывать в целях определения тарифов дополнительных страховых взносов в 2018 году. Однако важно, чтобы в этих целях
принимались во внимание базовые требования, а именно (ч.5 ст. 15 Федерального закона от 28.12. 2013 № 421-ФЗ):

• результаты аттестации должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства;
• результаты аттестации оформлены не позднее 31 декабря 2013 года;
• по результатам аттестации условия труда на рабочем месте были признаны вредными или опасными;
• срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек.

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам в 2018 году нужно начислять на все выплаты в пользу работников с начала года. Никакие предельные лимиты по базе не применяются – пункт 5 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Более того, страховые взносы по дополнительным тарифам нужно начислять даже в пользу тех, кто уже вышел на пенсию по старости (в том числе, досрочно).

Работодатели должны завершить спецоценку условий труда до конца 2018 года

Согласно части 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», все работодатели должны в первоочередном порядке провести спецоценку на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно. При этом последний этап необходимо завершить не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, все компании и ИП, нанявшие сотрудников, обязаны в 2018 году провести спецоценку, и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда.

Согласно действующему законодательству, выплаты на страхование (кроме платежей на «травматизм») перечисляются в пользу Налоговой службы . В отношении отдельных категорий работников определены дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году. Рассмотрим, какие тарифные ставки существуют, и от чего они зависят.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году на ОПС

Для фирм-плательщиков выплат сотрудникам, занятым на работах с высокой степенью тяжести или вредности предусмотрен дополнительный тариф страхового взноса в 2017 году. Сниженная процентная ставка имеет отношение только к выплатам на обязательное пенсионное страхование.

Если рассматривать сниженные ставки в зависимости от вида деятельности сотрудников, то тарифы будут следующими:

1. 9 % - для сотрудников, занятых на подземных работах или в горячих цехах.
2. 2-8 % - для лиц, занятых на работах с тяжелыми условиями труда.

Ко второму пункту относят следующие разновидности работ:

• трудящиеся женского пола, работающие трактористами-машинистами в сельскохозяйственной сфере, а также машинистами строительных, погрузочных-разгрузочных или дорожных автомашин;
• сотрудники женского пола, занятые в текстильной промышленности, если их работа характеризуется высокой степенью тяжести и интенсивности;
• работники локомотивных бригад и сотрудники, осуществляющие перевозки или обеспечивающие безопасность перевозок на ж/д транспорте и метро;
• водители грузовиков, участвующие в работах на шахтах, в рудниках, в вывозе полезных ископаемых;
• сотрудники, занятые на полевых геолого-разведочных, гидрографических, лесоустроительных, топографо-геодезических работах, участвующие в экспедициях, и изыскатели;
• сотрудники, занятые на работах с осужденными в местах лишения свободы;
• другие разновидности работ.

Полный перечень работ, в отношении которых действует дополнительный тариф страхового взноса, предусмотрен в ФЗ № 400 от 28-12-13 г.

Согласно налоговому законодательству, предельной базы для произведения расчета допвзноса не предусмотрено.

Страховые взносы по доптарифу в 2017 году по результатам спецоценки

Для обеспечения корректности ставки на страховые взносы по доптарифу в 2017 году проводится специальная оценка условий труда. Это позволяет определить не только фактические условия труда граждан, но и заинтересованность фирмы-работодателя в их улучшении.

Доптариф зависит от того, была ли проведена спецоценка, а также от результатов аттестации. Такие страховые выплаты были введены для материального обеспечения граждан, претендующих на досрочный выход на пенсию.

В общем случае тарифная ставка на страховые выплаты будет зависеть от присвоенного класса вредности по результатам проведенной аттестации мест ведения трудовой деятельности. Это правило предусмотрено в ст. 428 НК РФ. Если компания, согласно установленным законодательным требованиям, провела спецоценку рабочих мест, то тарифная процентная ставка будет следующей:

• 8 % - если условия труда признаны опасными и были отнесены к 4 классу;
• 7 % - если условия признаны вредными и были отнесены к классу 3.4;
• 6 % - если условия отнесены к классу 3.3;
• 4 % - если присвоенный класс вредности 3.2;
• 2 % - для класса вредности 3.1.

Если условия труда сотрудников по результатам спецоценки признаны допустимыми или оптимальными, то дополнительный тариф страхового взноса в 2017 году не предусмотрен. Чем опаснее и вредоноснее условия работы сотрудника, тем выше объем платежей в бюджет выплатит работодатель.

Обязанность по уплате дополнительных страховых взносов установлена в ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ. Данная статья была введена в действие 1 января 2013 года Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ. С учетом изменившегося законодательства, в частности, с установлением правил проведения специальной оценки условий труда, возникла необходимость внести поправки в порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам. В статье расскажем о новшествах, связанных с исчислением таких взносов, и представим разъяснения специалистов ПФР по вопросам, с которыми работодатели часто сталкиваются на практике.

Дополнительные тарифы страховых взносов применяются работодателями (как организациями, так и индивидуальными предпринимателями)в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, виды которых указаны в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 №   173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №   173-ФЗ ).

6% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, виды которых обозначены в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона №   173-ФЗ ;

4% - в отношении выплат лицам, перечисленным в пп. 2 - 18 п. 1 вышеназванной статьи.

Напомним, что в предыдущем году размеры тарифов были ниже: 4 и 2% соответственно.

Как и прежде, страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона №   212-ФЗ (ч. 3   212-ФЗ ).

Теперь скажем о нововведениях. В конце прошлого года был принят Федеральный закон от 28.12.2013 №   426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее - Федеральный закон №   426-ФЗ ). Основной целью данного закона является унификация процедуры оценки условий труда на рабочих местах как единого способа реализации установленного пенсионным законодательством механизма освобождения работодателей от обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд и механизма предоставления предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций, а также формирование комплекса мер экономического стимулирования работодателей к улучшению условий и охраны труда.

В целях реализации Федерального закона №   426-ФЗ Федеральным законом №   421-ФЗ внесены изменения в ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ . Статья дополнена новым п. 2.1 , который звучит следующим образом.

Для плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в ч. 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса, %
Опасный	4	8,0
Вредный	3.4	7,0
	3.3	6,0
	3.2	4,0
	3.1	2,0
Допустимый	2	0,0
Оптимальный	1	0,0

Итак, тарифы, предусмотренные   212-ФЗ , применяются вместо дополнительных тарифов, которые установлены ч. 1 и 2 данной статьи.

К сведению

При определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона №   426-ФЗ , признаны вредными и (или) опасными, применяются результаты указанной аттестации, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно (ст. 5 Федерального закона №   421-ФЗ ). До 1 января 2014 года в целях оценки условий труда на рабочих местах и выявления вредных и (или) опасных производственных факторов действовал Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 №   342н «Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда» .

Еще одно новшество: с 1 января 2014 года утратила силу ч. 4 ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ . Данной частью предполагалось освобождение работодателя от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда.

Вместе с тем в настоящее время действует следующее правило: если условия труда будут признаны оптимальными или допустимыми, дополнительный тариф составит 0%, то есть по сути работодатель будет освобожден от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам. В ситуации, когда по итогам такой оценки условия труда будут признаны вредными или опасными (класс 3 (с подклассами) или 4 соответственно), работодатели в отношении выплат лицам, имеющим право на досрочную пенсию по старости, должны будут применять тарифы в размере от 2 до 8%.

К сведению

Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в 2014 году применяются коды бюджетной классификации (КБК), действовавшие в 2013 году для уплаты взносов, установленных ч. 1 , 2 ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ :

392 1 02 02131 06 0000 160 - страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в   173-ФЗ , зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02132 06 0000 160 - страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, обозначенных в пп. 2 -   173-ФЗ , зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

Исчисление дополнительных страховых взносов в отдельных ситуациях

В Письме ПФР от 30.12.2013 №   НП-30-26/20622 «О дополнительных тарифах страховых взносов» специалисты фонда представили разъяснения по вопросам, с которыми работодатели часто сталкиваются на практике. Обратимся к этим разъяснениям.

Начисление дополнительных страховых взносов в ситуации, когда работник находится в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж. Порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работника зависит от его занятости на работах, указанных в пп. 1 и   173-ФЗ , в месяце, в котором начисляются данные выплаты и вознаграждения, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (если они производятся за прошлые периоды). Следовательно, если работник в течение месяца находился в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж, страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные работнику в данном месяце, не начисляются.

Ранее соответствующие разъяснения были приведены в Письме Минтруда РФ от 05.06.2013 №   17-3/10/2-3105 .

Исчисление дополнительных взносов в ситуации, когда определенный период работы не включается в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии. Согласно ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ условием применения дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона №   173-ФЗ . В связи с этим страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работника, занятого на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляются независимо от того, включается ли этот период работы в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии.

Исчисление дополнительных страховых взносов в случае полной занятости работника в течение месяца на работах с вредными условиями труда. При полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона №   173-ФЗ , исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона №   212-ФЗ , независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, суммы оплаты учебного отпуска, премий за прошлые периоды и др.). При этом в силу   212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленных ч. 4 и 5 ст. 8 данного закона.

Начисление страховых взносов по дополнительным тарифам в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах, не поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ. Страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, суммы оплаты учебного отпуска, премий за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

На основании Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27, 28 Федерального закона №   173-ФЗ , утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 №   516 (далее - Правила №   516 ), в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, пополняемой постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в ПФР.

Таким образом, исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае его занятости на условиях неполного рабочего дня - в часах.

К сведению

Если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона №   173-ФЗ , согласно Правилам №   516 включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода сотрудника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), начисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в таком месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Исчисление дополнительных взносов в случае, если работник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в течение неполного месяца (частичная занятость), при этом имелись периоды освобождения его от исполнения трудовых обязанностей (как с сохранением, так и без сохранения заработка), которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. К таким периодам относятся, например, учебный отпуск, дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, время прохождения стажировки, дополнительно оплачиваемые дни по коллективному договору (в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, похоронами и др.). В данной ситуации страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат (включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 8 Федерального закона №   212-ФЗ ) пропорционально количеству фактически отработанных им дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Пример 1.

Водитель троллейбуса (вид работ поименован в пп. 10 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ) по состоянию здоровья переведен на более легкую работу - на должность диспетчера троллейбусного парка. За отработанный месяц ему начислена заработная плата в сумме 21 350 руб. Кроме того, ему выплачена премия в размере 14 000 руб. В месяце 20 рабочих дней. 2 дня работник был в отпуске без сохранения заработной платы, из 18 отработанных дней 8 дней работал водителем троллейбуса, а 10 дней - диспетчером.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составит 35 350 руб. (21 350 + 14 000).

Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, будет равна 1 767,50 руб. (35 350 руб. / 20 дн.).

При этом сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам, составит 565,6 руб. (1 767,50 руб. х 8 дн. х 4%).

Исчисление дополнительных страховых взносов в периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности и периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Согласно п. 5 Правил №   516 периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, при этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

Следовательно, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.

Пример 2.

В месяце 20 рабочих дней, из них:

15 дней сотрудник отработал на работах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ;

7 дней составляют период временной нетрудоспособности (включаемый в льготный стаж), из которых 5 дней приходятся на рабочие дни.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 руб.

Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, будет равна 1 000 руб. (20 000 руб. / 20 дн.).

При этом сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам, составит 800 руб. (1 000 руб. х 20 дн. х 4%).

Пример 3.

В месяце 20 рабочих дней, из них 15 дней сотрудник отработал на работах с обычными условиями труда, 7 дней - период нахождения работника в очередном отпуске (включается в льготный стаж), из которых 5 дней приходятся на рабочие дни.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, являющихся объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 руб.

Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, - 1 000 руб. (20 000 руб. / 20 дн.).

При этом сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам, составит 200 руб. (1 000 руб. х 5 дн. х 4%).

Начисление дополнительных страховых взносов в пользу работников-пенсионеров. Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но которые продолжают работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

Исчисление дополнительных взносов на выплаты и вознаграждения, производимые за счет бюджетных субсидий. Начисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона №   212-ФЗ , независимо от источника их финансирования (в том числе в случае, если эти выплаты и вознаграждения осуществляются за счет бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в ст. 9 данного закона.

Начисление дополнительных страховых взносов для работников, в отношении которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов работы с вредными и опасными условиями труда. По вопросу начисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат, осуществляемых в пользу отдельных профессиональных категорий работников, для которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов соответствующей работы (водолазов и других работников, занятых на работах под водой, работников, занятых в определенных профессиях (должностях) на подземных горных работах, в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности, работников, занятых в сезонных отраслях промышленности: в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геологоразведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах, работников летного состава гражданской авиации, парашютистов всех наименований, спасателей, десантников-пожарных всех наименований, спасателей профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований МЧС), необходимо иметь в виду следующее: у перечисленных категорий работников возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии обусловлено совершением ими определенных действий в течение календарного года, в частности, у водолазов - погружением под воду, у парашютистов - совершением прыжков, у летчиков - совершением полетов и т. д.

В целях применения положений ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ занятость работой этих лиц (под водой, под землей, в небе и т. п.) не указывается с продолжительностью их нахождения в соответствующих условиях работы и количеством совершенных действий (погружений, прыжков с парашютом и т. п.). Следовательно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.

В части выплат в пользу работников, занятых на подземных работах, по которым учет специального стажа (по списку 1 или 2) зависит от времени занятости на подземных работах, страховые взносы по дополнительным тарифам следует начислять в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ .

К сведению

Списки производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение утверждены Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 №   10 . При этом списки 1 и 2 применяются при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27 Федерального закона №   173-ФЗ в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 18.07.2002 №   537 .

По окончании расчетного (учетного) периода плательщику может быть произведен перерасчет страховых взносов по дополнительному тарифу на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах.

Лица, осуществляющие трудовую деятельность в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов пригородного и внутригородского сообщения), относятся к лицам, занятым на работах, указанных в пп. 9 п. 1 ст. 27 Федерального закона №   173-ФЗ .

В связи с этим на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу работников плавсостава судов морского, речного флота, флота рыбной промышленности (включая суммы за период оплачиваемых дней отдыха, оплату учебного отпуска, основного отпуска), следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона №   212-ФЗ , с момента возникновения с такими работниками трудовых отношений вне зависимости от навигационного периода работы вышеуказанных судов.

Начисление дополнительных взносов в случае, если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) в рамках трудовых договоров (трудовых отношений) с одним и тем же работодателем. Страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце выплат пропорционально количеству фактически отработанных им часов на работах с вредными условиями труда.

Если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются только с сумм выплат, начисленных в данном месяце за работу во вредных условиях труда в рамках трудового договора (трудовых отношений). На выплаты за работу по совместительству (в обычных условиях труда) дополнительные страховые взносы не начисляются.

Исчисление дополнительных страховых взносов по наибольшему тарифу. В случае занятости работника одновременно на работах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона №  173-ФЗ (например, в должности врача-рентгенолога), и работах, перечисленных в пп. 2 - 18 п. 1 данной статьи (например, работа с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы), в рамках одного трудового договора страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех выплат по наибольшему тарифу (в 2013 году - 4%, в 2014 году - 6%).

1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
2. Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

Сложные ситуации при расчете взносов в ПФР по дополнительному тарифу (Фимина Н.)

Дата размещения статьи: 24.09.2014

Независимо от применяемой системы налогообложения организация должна начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты тем сотрудникам, которые заняты на работах, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Анализ существующей практики позволяет выделить вопросы, связанные с начислением взносов по дополнительному тарифу. Данные вопросы мы рассмотрим в настоящей публикации.

"Вредник" без права на льготную пенсию

Как указывалось выше, организация должна начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты тем сотрудникам, которые заняты на работах, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ).
Довольно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу, если по результатам специальной оценки (аттестации рабочих мест) условия труда сотрудника признаны вредными, но права на льготную пенсию у него нет, профессия сотрудника не поименована в списках N N 1 и 2 (в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ). Типичный пример - монтажник-верхолаз (промышленный альпинист), который занимается герметизацией межпанельных швов в сфере ЖКХ. Указанная работа осуществляется на высоте, является тяжелой, опасной, но в списках, дающих право на получение льготной пенсии, данной профессии нет.
Важно понимать то, что необходимым условием для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам является занятость конкретного сотрудника:
- либо на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, список N 1, утвержденный Постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 N 10);
- либо на работах, которые перечислены в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ (список N 2, утвержденный Постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 N 10).
Если же профессия, должность или вид работ, на которых занят сотрудник, не поименованы ни в одном из этих списков, то начислять взносы по дополнительным тарифам не требуется. Даже если по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест условия труда такого сотрудника признаны вредными (тяжелыми, опасными и т.п.).
Это следует из положений ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Увольнение/прием после аттестации (спецоценки)

Как известно, результаты аттестации рабочих мест (специальной оценки условий труда) влияют на размер дополнительного тарифа взносов в ПФР. По общему правилу применяются размеры дополнительных тарифов страховых взносов, установленные п. п. 1 и 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ. Если сотрудники заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, тариф страхового взноса в 2014 г. составляет 6%, со следующего года он будет равен 9% (п. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ). В остальных случаях тариф, согласно п. 2 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, равен 4% на 2014 г. и 6% - на последующие годы.
Если рабочие места сотрудников по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 01.01.2014, или по результатам специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 г., признаны вредными и (или) опасными, размер страхового взноса может оказаться другим. Это связано с тем, что в указанной ситуации подлежат применению ставки, предусмотренные п. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ (см. таблицу 1). При этом результаты аттестации можно применять до окончания срока их действия, но не более чем до 31.12.2018 включительно.

Таблица 1

Дополнительный тариф взносов в ПФР

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф взносов в ПФР	Комментарий
			Это максимальный тариф взносов
			В случае отсутствия у плательщика возможности документально подтвердить степень (подкласс) вредности условий труда аттестованного рабочего места в отношении такого рабочего места применяется дополнительный тариф страховых взносов, соответствующий подклассу условий труда 3.4, - 7,0 процента (Письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579)
Допустимый			Дополнительные тарифы страховых взносов, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, применяются в отношении тех рабочих мест, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, которым (при проведении аттестации рабочих мест по условиям труда) по результатам оценки соответствия условий труда на этих рабочих местах гигиеническим нормативам присвоен вредный или опасный класс (подкласс) условий труда (Письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579), а не допустимый или оптимальный
Оптимальный

Очень характерное заблуждение практикующих специалистов состоит в том, что после увольнения сотрудника с аттестованного рабочего места (рабочего места, в отношении которого проведена специальная оценка условий труда) и приема на это же рабочее место нового сотрудника возможности применять дифференцированный тариф взносов не будет. Это не так. Важно понимать, что факт увольнения (приема) новых людей значения не имеет, поскольку взносы по дополнительному тарифу уплачиваются по рабочим местам без привязки к личности конкретного сотрудника.

Спецоценка проведена в середине года

До 2014 г. все работодатели (в том числе те, которые привлекают сотрудников к работе только на "офисных" рабочих местах) должны были провести аттестацию рабочих мест. С начала 2014 г. у работодателей возникла обязанность провести специальную оценку условий труда. Конкретный порядок проведения спецоценки с начала года утвержден не был. Дело в том, что в 2014 г. все еще продолжали действовать результаты аттестации, поэтому у работодателей, выполнивших обязанность по проведению аттестации, вопрос о спецоценке не возник.
Однако не все работодатели выполнили указанную обязанность в срок, поэтому им пришлось провести специальную оценку в середине 2014 г.
Для таких работодателей актуальным является вопрос: в каком порядке следует рассчитать пенсионные взносы по дополнительным тарифам за месяц, в котором утвержден отчет, составленный по результатам специальной оценки условий труда?
Дело в том, что взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитываются по итогам месяца с учетом начислений, произведенных до даты последнего числа месяца включительно. По итогам специальной оценки условий труда проводившая ее организация составляет отчет, который подписывают все члены комиссии, принявшие участие в проведении спецоценки, и утверждает председатель комиссии (ч. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда"). Отчет этот может быть утвержден и в середине месяца.
Официальная позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в том, что за месяц, в котором был утвержден отчет, составленный по результатам специальной оценки условий труда, работодатель должен применять дополнительные тарифы пенсионных взносов, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, только к выплатам, начисленным за период с даты утверждения такого отчета до конца месяца. Об этом сказано в п. 6 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113.
К сожалению, в Письме не дается ответ на вопрос, по какой именно формуле производить распределение базы для начисления взносов в ПФР. А именно: следует ли производить расчет исходя из количества рабочих дней в соответствующем месяце по производственному календарю или исходя из количества календарных дней месяца.
Такие выплаты, как зарплата, производственные премии, начисляются за рабочие дни месяца. Однако есть начисления, которые входят в расчетную базу по взносам в ПФР и начисляются за календарные дни месяца (например, отпускные). На наш взгляд, более обоснованной представляется точка зрения, предполагающая проведение расчета исходя из количества рабочих дней месяца. Объясним почему.
В базу для исчисления взносов в ПФР те или иные выплаты попадают по дате начисления. Период, к которому они относятся, значения не имеет. Так, например, в случае ежегодного отпуска, переходящего с месяца на месяц, взносы с отпускных начисляются в том месяце, в котором были начислены отпускные. Оплата отпуска по законодательству должна быть произведена не позднее чем за три дня до его начала. При этом оплата производится единовременно, поэтому и начислены отпускные будут единовременно. В базу по расчету взносов войдет вся сумма отпускных, в том числе относящаяся к следующему месяцу.

Пример 1. В ООО "Ремонт" работает маляр, имеющий право на льготную пенсию. Специальная оценка условий труда в организации была проведена в июне 2014 г. Отчет по результатам специальной оценки был утвержден 10 июня 2014 г. По результатам специальной оценки условия труда на рабочем месте работника отнесены к вредным условиям труда 1-й степени (подкласс 3.1).
За июнь сотруднику начислена зарплата в сумме 20 000 руб. По производственному календарю в июне 2014 г. 19 рабочих дней. Должность маляра приведена в списке N 2. Поэтому до утверждения отчета по результатам специальной оценки применяется тариф 4%.
20 000 руб. : 19 дн. x 6 дн. x 4% = 253 руб.
После утверждения отчета применяется тариф 2%.
20 000 руб. : 19 дн. x 13 дн. x 2% = 274 руб.
Общая сумма взносов в ПФР, исчисляемых по дополнительному тарифу, составит:
253 руб. + 274 руб. = 527 руб.

Перевод на легкий труд

Согласно ст. 254 ТК РФ беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания, либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе. Пока сотруднице не предоставят новое место, она освобождается от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя.
Довольно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: если "вредник" переведен на легкий труд в связи с беременностью, облагаются ли выплаты, начисленные после перевода, взносами в ПФР по дополнительному тарифу.
В данном случае необходимо учитывать следующее. Если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в списках N N 1 и 2, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии (например, в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины, в соответствии с медицинским заключением, на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), то исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Такие разъяснения, в частности, дает Управление пенсионного фонда N 13 по г. г. Москве и Московской области. Их можно найти на сайте Администрации Ногинского района (http://www.noginsk-raion.ru/socialnaya_sfera/upravlenie_pensionnogo_fonda_13_po_g_moskve_i_moskovskoj_oblasti/).
Хотелось бы обратить внимание читателей на следующее существенное обстоятельство. В Письме ПФР России от 30.12.2013 N НП-30-26/20622 приведен пример исчисления взносов в ПФР по дополнительному тарифу в такой ситуации: водитель троллейбуса (вид работ поименован в пп. 10 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ) по состоянию здоровья переведен на более легкую работу (диспетчером).
В примере производится распределение базы для начисления взносов, и дополнительный тариф начисляется только на ту часть базы, которая соответствует периоду работы в качестве водителя. Это аналогичная ситуация, но полностью случаю перевода беременной женщины на легкий труд она не соответствует. Поэтому практикующих специалистов не должен смущать разный порядок регулирования в данном случае.

Совмещение профессий (должностей)

Обзор результатов проверок, проведенных специалистами ПФР, позволяет говорить о том, что довольно распространенной является следующая ситуация.
В штате организации состоит "вредник", например: электрогазосварщик. Согласно данным аттестации рабочих мест, проведенной до 2014 г. (или специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 г.), данная специальность отнесена к льготному списку по досрочному уходу на пенсию за работу во вредных условиях труда. Работник кроме заработка во вредных условиях труда получает доплату за совмещение профессий (слесарь) в размере 25%. В установленном действующим законодательством РФ порядке организация дополнительно перечисляет страховые взносы по дополнительному тарифу.
При проверке от специалистов ПФР поступила просьба снизить процент доплаты до 20%, представить за предыдущие периоды корректирующие отчеты по персонифицированному учету с целью исключения льготного стажа из общего стажа.
В данном случае бухгалтеру и кадровику организации стоит быть готовыми отстоять правомерность того порядка, который применяется страхователем.
Установление совмещения указанному сотруднику произведено абсолютно правомерно. Запрет установлен только в отношении совместительства (в некоторых случаях). Так, в соответствии с ч. 5 ст. 282 ТК РФ не могут приниматься на работу по совместительству граждане, которые принимаются на работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если их основная работа связана с такими же условиями.
Предельного размера доплаты за совмещение законодательство не предусматривает. Из ст. 151 ТК РФ следует, что размер доплаты за совмещение профессий (должностей) может быть любым.
На практике ПФР занимает следующую позицию: размер доплаты приравнивается ко времени работы в соответствующих условиях. То есть, скажем, если процент доплаты за совмещение составляет 25% - сотрудник работает по совмещаемой должности 25% рабочего времени. Таким образом минимизируются затраты по пенсиям, но законодательству такой подход не соответствует. Имеется довольно много судебных решений в пользу получателей пенсии. В качестве примера можно привести Решение Крапивинского районного суда Кемеровской области от 04.05.2012 N 2-60/12. Согласно материалам дела в приказе о совмещении профессий был указан размер доплаты - 25% от оклада. Суд однозначно указал, что этот размер нельзя расценивать как время работы, затрачиваемое на совмещение.
То есть в рассматриваемой ситуации требования фонда связаны в большей степени с отношениями между ПФР и будущими пенсионерами. Однако заставить организацию уменьшить размер доплаты у ПФР полномочий нет. Поэтому речь идет не о требовании ПФР, а о просьбе. В сложившейся ситуации специалистам организации нужно самостоятельно принять решение, согласны ли они с позицией ПФР по этому вопросу.

Часть месяца сотрудник не работал во вредных условиях

В случае, когда часть месяца сотрудник не работал во вредных условиях, при начислении взносов в ПФР по дополнительному тарифу необходимо проанализировать, по какой причине это произошло и входит ли период, в течение которого сотрудник не был занят во вредных условиях, в стаж, дающий право на назначение льготной пенсии. Если входит - обязанность начислить взносы по дополнительному тарифу сохраняется (см. таблицу 2).

Таблица 2

Сотрудник не работал во вредных условиях: типичные ситуации

Ситуация		Дополнительный комментарий
Работник, занятый во вредных условиях, часть месяца болел	Распределение начислений за месяц по видам работ (вредные/не вредные) не производится. Дни временной нетрудоспособности, приходящиеся по графику на рабочие дни, считаются днями, отработанными во вредных условиях труда	Сумма пособия по временной нетрудоспособности в базу для исчисления взносов в ПФР по дополнительному тарифу не входит. От зарплатных взносов больничные освобождены
Работник, занятый во вредных условиях, часть месяца был в отпуске	Распределение начислений за месяц по видам работ (вредные/не вредные) не производится. Дни отпуска приравниваются к дням, отработанным во вредных условиях	Сумму отпускных необходимо включить в базу для расчета взносов в ПФР по дополнительному тарифу
Работник, занятый во вредных условиях, часть месяца работал в обычных условиях	В подобных ситуациях страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на все выплаты в пользу данного работника (включая премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др.), но только пропорционально количеству фактически отработанных дней на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда	Об этом сказано в Письме Минтруда России от 23.04.2013 N 17-3/10/2-2309
Работник, который согласно трудовому договору должен быть занят во вредных условиях, в течение всего месяца был занят в обычных условиях. В данном месяце ему начислена премия за период, когда он работал во вредных условиях (например, за прошлый месяц)	Премия, начисленная в месяце, когда работник не занят на работах с вредными условиями труда, не облагается дополнительными взносами в ПФР, даже если она относится к периоду, когда сотрудник работал в таких условиях	Такой вывод следует из Письма Минтруда России от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415

Сотрудник-пенсионер

Нередко работники, выработавшие льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающие пенсию, продолжают трудиться на работах, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ.
Важно понимать, что основания для неначисления взносов по дополнительному тарифу в отношении доходов таких сотрудников нет. Дело в том, что условием для начисления взносов по доптарифу является занятость на соответствующих видах работ (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ). Перечень выплат, освобожденных от взносов по доптарифу, содержится в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и является закрытым. Выплаты в пользу сотрудников (получателей пенсии) в нем не поименованы (Письмо ПФР от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649).

Выплаты уволенному работнику

Довольно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: каков порядок начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат, начисленных работнику после его увольнения? В данном случае необходимо применять такие общие правила.
В случае полной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, на работах, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (например, премии за прошлые периоды и др.).
В случае частичной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в месяце увольнения.
Аналогичные разъяснения можно найти на сайтах региональных отделений ПФР (см., например, http://www.pfrf.ru/ot_tula/asv_count/27206.html).

Пример 2. Работник ООО "Производство" - маляр - уволен 14 марта 2014 г. (последний день работы 14 марта 2014 г.). По результатам специальной оценки условия труда на рабочем месте этого работника отнесены к вредным условиям труда 1-й степени (подкласс 3.1).
В месяце увольнения сотрудник отработал 10 дней, в том числе 6 дней на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и 4 дня на работах, не поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ.
После увольнения - 31 марта - работнику начислено годовое вознаграждение за 2013 г. в размере 40 000 руб. Общая сумма выплат, начисленных работнику при увольнении и после увольнения, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 60 000 руб. (включая годовое вознаграждение за 2013 г.).
Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день данного месяца, составит:
60 000 руб. : 10 дн. = 6000 руб.
При этом сумма страховых взносов по дополнительным тарифам составляет:
6000 руб. x 6 дн. x 2% = 720 руб.